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公 司 財(cái) 務(wù) 制 度

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公 司 財(cái) 務(wù) 制 度

發(fā)布日期:2022-12-30 作者: 點(diǎn)擊:

公 司 財(cái) 務(wù) 制 度

第一章 出納管理制度

一、庫(kù)存現(xiàn)金管理

1 出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點(diǎn),做到賬實(shí)核對(duì),每月會(huì)計(jì)參與的不定期盤點(diǎn)及月末盤點(diǎn)不少于兩次,并且出具《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》;

2 超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金(2000元)應(yīng)及時(shí)存入銀行;

3 攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車;

4出納保險(xiǎn)柜中,禁止存放任何私人財(cái)物,避免公私混淆,不得私設(shè)“小金庫(kù)”,取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬;不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,不準(zhǔn)白條抵庫(kù),不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金,不準(zhǔn)保存賬外公款,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金;

二、支票管理

1 須建立《支票購(gòu)買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》,新購(gòu)支票由出納分類按支票號(hào)碼順序登記,使用完畢后需由會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn);

2 支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號(hào)碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息,領(lǐng)取人需親自簽字確認(rèn);

3 出納負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單;

三、日記賬管理

1 出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后,即時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬(手工賬或電子賬);

2 根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證,逐日逐筆順序登記;

3 記賬內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致,每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度;

4 應(yīng)逐筆分行記錄,得將收款憑證或付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記;

5 每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額,并登記每日收入和支出的合計(jì)數(shù);

第二章 費(fèi)用報(bào)銷流程

一、取得發(fā)票要求

1 收取的各類非定額發(fā)票,必須字跡清楚,不得涂改,項(xiàng)目填寫齊全,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無誤,否則一律退還給開票方,不得作為結(jié)算、抵扣憑證;

2 收取的各類發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章,且發(fā)票專用章應(yīng)清晰可見,同時(shí)印章的公司名稱及稅號(hào)須與發(fā)票抬頭處寫有開票公司信息的公司名稱及稅號(hào)一致;

3 收取的各類發(fā)票,應(yīng)根據(jù)發(fā)票上的批注進(jìn)行網(wǎng)上或其它方式的驗(yàn)真;

4 取得各類非定額發(fā)票時(shí),發(fā)票抬頭的公司名稱必須完整且與所在公司保持一致,所取得發(fā)票種類及開具內(nèi)容必須與業(yè)務(wù)內(nèi)容保持一致;

二、費(fèi)用報(bào)銷單的填列

1 報(bào)銷的項(xiàng)目類型需與后附發(fā)票保持一致;

2 報(bào)銷人、領(lǐng)款人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)等需簽字齊全方可報(bào)銷;

3 發(fā)票項(xiàng)目為一批的需附發(fā)票清單;

4 當(dāng)月費(fèi)用需當(dāng)月報(bào)銷,尤其不可出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷跨年現(xiàn)象(12月21后發(fā)生業(yè)務(wù)不在此范圍內(nèi));

三、費(fèi)用的分類

1 管理費(fèi)用:包括不限于管理人員工資、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用、電話網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)等;

2 銷售費(fèi)用:包括不限于銷售(前勤)人員工資、與銷售相關(guān)的其他費(fèi)用。

3 財(cái)務(wù)費(fèi)用:銀行收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括賬戶維護(hù)費(fèi),電匯手續(xù)費(fèi),支票費(fèi)用,利息費(fèi)用等。

四、費(fèi)用報(bào)銷流程

1 各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生前需提報(bào)費(fèi)用申請(qǐng)單(OA形式或紙質(zhì)單據(jù)均可,需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用);

2 費(fèi)用發(fā)生完成后,需憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用申請(qǐng)單(或OA),費(fèi)用報(bào)銷單,正規(guī)發(fā)票履行報(bào)銷手續(xù),由會(huì)計(jì)審核,領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn),出納復(fù)合無誤后報(bào)銷(如網(wǎng)銀支付報(bào)銷單后需付網(wǎng)銀支付回單)。

五、差旅費(fèi)審核要點(diǎn)

1 差旅費(fèi)申請(qǐng)單的出差往返日期與機(jī)票或火車票往返日期是否一致,機(jī)票或火車票的出差人與申請(qǐng)是否為同一人。

2 住宿費(fèi)發(fā)票日期及天數(shù)是否與機(jī)票或火車票相符,住宿費(fèi)及餐費(fèi)發(fā)票是否為出差當(dāng)?shù)匕l(fā)票。

3 如在出差地發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)需單獨(dú)提報(bào),不可與差旅費(fèi)一起提報(bào)。

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn)

1 費(fèi)用報(bào)銷單需列明招待時(shí)間、地點(diǎn)及相關(guān)人員;

2 如發(fā)票為定額發(fā)票且報(bào)銷金額為整數(shù)(如伍佰元整),需提供相應(yīng)水單。

七、借支或備用金的管理

1 如因業(yè)務(wù)需要需借支,填報(bào)借支單,經(jīng)終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意,給予借支。

2 相應(yīng)費(fèi)用業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi),履行報(bào)銷手續(xù),歸還借支。

3 如借支三個(gè)月后仍未歸還或履行報(bào)銷手續(xù),則從當(dāng)事人工資中扣減借支金額,當(dāng)月工資不足部分,下月繼續(xù)扣減。如該員工離職,則扣減直屬領(lǐng)導(dǎo)工資。

4 部門的經(jīng)常性、常規(guī)性業(yè)務(wù)支出可申請(qǐng)備用金。備用金申請(qǐng)單需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。

5 財(cái)務(wù)部出納需每月對(duì)部門備用金進(jìn)行盤點(diǎn),盤點(diǎn)表簽字確認(rèn)無誤后歸檔留存。

6 每季末需歸還備用金,下季初重新走備用金申請(qǐng)流程。

第三章 稅、票管理制度

一、發(fā)票管理

1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管

a) 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí),必須由發(fā)票管理員向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。

b) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財(cái)務(wù)人員專用文件柜中。

c) 需開具時(shí)必須將已開具好的發(fā)票妥善保管,未開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時(shí)放到財(cái)務(wù)人員專用文件柜中。

d) 對(duì)于開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的,月末必須按規(guī)定裝訂成冊(cè),并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時(shí)限存放,確保完整無損。

e) 嚴(yán)禁將公司領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提供使用。

f) 發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)。

g) 發(fā)票管理員因工作變動(dòng)或調(diào)離必須按稅法和企業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。

2 按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具范圍,開具發(fā)票。

公司銷售貨物,應(yīng)稅勞務(wù),根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù),必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)開具普通發(fā)票,未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不開具專用發(fā)票。

3 專用發(fā)票按以下要求開具

a) 字跡清楚;

b) 項(xiàng)目填寫齊全;

c) 票物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符;

d) 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無誤;

e) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章;

f) 按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票;

g) 不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

4 嚴(yán)格按照公司規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票,不提前或滯后。

5 銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:

a) 購(gòu)買方在未付貨款并且未做帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還公司。將該發(fā)票各聯(lián)次注明“作廢”字樣,作廢該份增值稅專用發(fā)票。

b) 在購(gòu)買方已付款,或者貨款未付但已作帳務(wù)處理發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交公司,作為公司開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)。

c) 公司取得的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊(cè),并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管。

6 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按期裝訂成冊(cè)。

7 不丟失、損(撕)毀發(fā)票,不擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

8 對(duì)不符合規(guī)定的專用發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9 丟失專用發(fā)票,必須按規(guī)定程序及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)告。

10 不代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

二、采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票

1 各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等),以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。

2 向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票,其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。

3 向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》,其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。

a) 采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

b) 購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

c) 向印刷公司支付的印刷費(fèi)若≥2000元,購(gòu)買辦公用品金額若≥2000元,均應(yīng)依法取得增值稅專用發(fā)票。

d) 上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無法取得規(guī)定的發(fā)票,應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報(bào)銷)依據(jù)。

e) 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效,不得收取過期發(fā)票或無效發(fā)票。

f) 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。

g) 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅涉稅發(fā)票交接表》,由交接雙方簽字確認(rèn)。

h) 稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢,不應(yīng)遺漏或丟失。

i) 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。

三、納稅申報(bào)

1 每月計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計(jì)算表,該計(jì)算表應(yīng)打印并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。

2 公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。

四、稅務(wù)檔案管理

1 將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書面登記。

2 將各年度所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月裝訂成冊(cè),并規(guī)范制作文件封面,妥善存檔保管。

3 將各年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊(cè),妥善保管。

4 將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊(cè),并規(guī)范制作文件封面,妥善存檔保管。

5 建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》,對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。

6 若稅務(wù)人員離職,應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù),填寫移交清單,移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。



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