容易被忽略的16種錯誤記賬方式！

會計是一件需要十分細心認真的工作，否則一個不小心就會犯這樣或那樣的錯誤。關于銀行存款日記賬，小會計經(jīng)常犯16種常見的錯誤，云南工商代辦會給大家一一列舉，希望大家引以為戒。

1. 制造余額差錯

即會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。昆明代理記賬提醒，這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

2. 擅自提現(xiàn)

擅自提現(xiàn)手法，是指會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴的單位。

3. 混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目

會計人員利用工作上的便利，在賬務處理中，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

4. 公款私存

即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶，業(yè)務活動中的回扣、勞務費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務部門或個人名義存入銀行等。

5. 出借轉(zhuǎn)賬支票

即指會計人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?/p>

6. 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

指會計人員或有關人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。

7. 涂改銀行對賬單

涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。昆明代理記賬提示：在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應的記賬憑證。

8. 支票套物

是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

9. 從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬

指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。

10. 截留銀行存款收入

指會計人員利用業(yè)務上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

11. 重復登記銀行存款支出款項

指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證和有關的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。

12. 出借賬戶

指本單位有關人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

13. 涂改轉(zhuǎn)賬支票日期

會計人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。

14. 套取利息

會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，記入財務費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。昆明代理記賬提示，這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

15. 涂改銀行存款進賬單日期

會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。

16. 其他一些錯弊

主要包括：

①未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。

②通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。

③違反國家規(guī)定進行預牧貨款業(yè)務。

④開立“黑戶”，截留存款。

⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。

⑥銀行存款賬單不符。